279名高收入人士少缴税，IRAS追回4900万

新加坡国内税务局近年加强审查高收入人士的报税安排，至今已有279人因为利用私人公司、免税股息及无息股东贷款等方式减少个人所得税，而被当局采取行动。

其中，IRAS在2021年至2025年间调查了124起相关案件，并追回约4900万额外税款。除了一起案件外，其余个案都涉及纳税人把公司利润包装成免税股息，或以无息股东贷款的形式把资金转给自己。

这些安排表面上可能符合公司架构和付款形式，但如果交易除了少缴税之外没有真正商业目的，IRAS有权不承认相关做法，并重新计算纳税人原本应缴的税款。

高收入人士为何设立私人公司收取收入？

部分高收入专业人士会设立私人公司，再让客户把服务费、专业收入或其他收入支付给公司，而不是直接支付给个人。

这样做的目的在于，新加坡个人所得税最高税率目前为24%，适用于年收入超过100万的人士；而公司所得税率只要17%。

公司缴税后的利润还可以通过股息派发给股东，而新加坡的一层公司税制下，股东收到的股息通常无需再缴个人所得税。

此外，公司还可能享有部分税务减免和优惠，因此实际缴纳的企业税可能低于17%。

如果公司确实有真正业务，例如：聘请员工、承担经营风险、扩大业务、购买设备或发展客户，这类公司架构本身并没有问题。

但IRAS关注的是，一些高收入人士成立公司后，并没有真正扩展业务或增加人手，而只是把个人收入转入公司，再通过免税股息或所谓股东贷款把钱取回，借此压低个人应税收入。

3名医生挑战IRAS失败

近期一起高等法院案件，也让这类税务安排再次受到关注。

3名医生早前挑战IRAS对他们追加征税的决定。案件涉及他们在2013年至2018年间，通过自己设立的多家私人公司领取股息和股东贷款。

不过，法院最终支持IRAS的立场，认为有关公司主要充当资金通道，核心目的在于减少医生需要缴纳的个人所得税，而不是进行真正独立的商业活动。

其中一名医生申报自己每月只从公司领取5000元至6000元薪水，但在6年内却从相关公司取得超过1200万的股息和股东贷款。

法院裁定后，IRAS可把这些股息和贷款重新视为该医生的个人收入，并按照个人所得税税率重新征税。

避税与逃税不完全一样

需要注意的是，避税和逃税在法律上并不相同。

逃税通常涉及隐瞒收入、伪造资料、虚报开销或故意提供错误信息，属于刑事犯罪。

避税则可能涉及利用公司、合约或资金安排减少税款，本身未必自动构成刑事罪。不过，如果有关安排纯属人为设计，没有真正商业或经济目的，只是为了少缴税，IRAS可以根据所得税法令第33条文，撤销或改变相关安排，并追回应缴税款。

换句话说，即使一项安排在文件上看似合法，也不代表税务局一定会接受。 IRAS会查看交易背后的真实经济情况，包括谁实际提供服务、谁控制收入、公司是否真正营运，以及资金最终如何回到个人手中。

2023估税年起可加收50%附加费

从2023估税年起，如果纳税人被发现利用人为或虚假安排避税，除了必须补回应缴税款，还可能面对相当于少缴税额50%的附加费。

例如：一名纳税人被追讨20万额外税款，还可能被加收10万附加费，最终需要向IRAS支付共30万。

“会计师或律师建议的”不能成为免责理由

报道指出，不少被查人士声称，相关税务安排是由会计师、律师或税务顾问建议的。

不过，IRAS强调，纳税人最终仍需为自己的税务申报负责。即使安排来自专业顾问，也不代表纳税人可以完全把责任推给对方。

IRAS也表示，税务代理必须提供符合新加坡税务法律的建议。若税务顾问涉及不当行为，当局可把案件转交相关专业机构，由有关机构考虑采取纪律处分。

高收入人士应重新检查税务架构

对于使用私人公司收取专业收入的人士，这次279人被查、追回4900万元税款的消息，说明IRAS正在持续审查相关安排。

一旦IRAS认定安排人为设计，纳税人不只需要补税，还可能面对50%附加费。即使有关方案由专业顾问提出，最终承担税务责任的仍然是纳税人本人。